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在市场竞争日趋激烈的情况下, 企业 一般来说面临着两个基本 问题 :一是如何适应外部环境的变化;二是如何协调内部资源的有效利用。由于企业对外部环境的适应性是建立在内部协调性的基础之上,因此,加强企业内部控制,是企业最基础性的工作,也是企业能够生存和 发展 的保证。然而, 目前 我国许多企业的内部控制还相当脆弱,主要体现为:客观环境的局限性、投资者风险意识淡薄、对内部控制的重要性缺乏认识、企业内部缺乏制衡机制、对管理系统缺乏控制力等等。这就要求企业内部控制必须有所创新和发展。
企业内部控制的观念创新
在计划 经济 时代 ,我国企业内部控制存在很多缺陷,许多企业对内部控制的认识还局限在内部牵制制度、内部控制制度或内部控制结构阶段,甚至有些企业以为内部控制就是俗称的内部监督,这种认识与 现代 企业的要求显得格格不入。在市场经济条件下,要做到企业内部控制的观念创新,关键是要把企业的财务监控作为切入点,建立和完善企业的效益监控体系,以企业最终经营成果作为内部控制的依据,从内部控制的行为主体入手。
1.树立以人为本的新观念。人是观念创新的根本和灵魂,企业制定经营目标,设置核算机制,都必须依靠人的创造性工作。我国传统文化是儒家文化,以人为本是儒家管理理念最鲜明、最重要的标志。强调以人为本,要求企业内部控制要充分发挥人的作用,依靠提高人的综合素质、道德水准和法规意识,充分发挥控制者和被控制者的主动性、积极性和创造性,从而达到内部控制的最佳效果。内部控制的成败,取决于企业员工的控制意识和行为,而企业领导者的内部控制意识和行为是关键。企业领导者内部控制的随意性往往会限制内部控制作用的发挥,严重的甚至会 影响 到整个企业的发展。亚细亚关门、“广东国投”破产,都与领导者不重视内部控制的重要性有关。反之,企业领导者注重内部控制,注重对企业员工的 研究 ,尊重员工的心理需求,强调沟通和管理交流,便能减少管理者与被管理者之间的隔阂,形成强大的企业合力,就能促进整个企业健康、持续、快速发展。
2.明确内部控制在现代企业中的重要作用。内部控制不是手册、文件和制度的简单组合,更不等同于内部监督、内部成本控制或资产安全性控制等。从上个世纪30年代“内部控制”一词首次提出到现在,经过60多年的不断发展,内部控制被注入了许多新的 内容 。按照COSO报告的定义,“内部控制是由企业的董事会、管理阶层和员工共同实施的,为财务报告的可靠性、经费的使用效率和效果、相关 法律 法规的遵守等目标的达成而提供合理保证的过程。”内部控制的目的是确保企业经营活动的效率和效果、经济信息和财务报告的可靠性。在现代企业中,其主要作用如下:一是有助于管理层改善经营方式,实现经营目标;二是保护企业各项资产的安全和完整,防止资产流失或损害;三是保证业务经营信息和财务 会计 资料的真实性和完整性;四是保证企业财务活动的合法性。可见,内部控制既是企业发展的需要,也是企业的一种责任和义务。
3.创造主动 学习 新观念的氛围。学习是人获得知识的重要途径,它能够为提高企业竞争力提供重要的智力支持。面对开放的竞争环境,我国企业要想获得立足之地,进而脱颖而出,每个管理者、每个员工都必须不断学习,特别是要向优秀的企业学习,学习他们的创新思维,学习他们的先进管理 方法 ,从而为内部控制的建立与实施打下良好的基础。
企业内部控制的制度创新
内部控制制度是 社会 经济发展到一定阶段的产物,是现代企业管理的重要手段。由于内部控制本身是一种动态行为,它在企业中的作用必然受到主观因素和外部环境的影响。要充分发挥内部控制在现代企业制度中的作用,就必须不断地对内部控制制度进行创新,使之不断完善和规范,真正符合企业的实际发展需要。应该说,制度创新是使内部控制制度符合企业实际需要的重要保证,是创新思维的结果,是创新管理的开始,也是现代企业制度建设中最根本的最具革命性和生命力的东西。
1.对原有内部控制制度的改革与创新。随着企业财务管理工作的不断更新,原有的内部控制制度在具体实施过程中,暴露了一些突出问题,如体系不够完善、内容不够完备、监督不够得力、可操作性不强、滞后性明显等。企业内部控制制度要创新,就要结合企业发展实际和建立现代企业制度的要求,充分考虑企业的性质、规模、生产工艺过程、管理模式等内容,建立一套行之有效的内部控制制度,如建立新型的成本、费用控制制度,破除传统的成本、费用与 科技 创新、市场经济相脱节的弊端,使内部控制制度更规范,更具现实意义。
2.因外部环境变化而进行的创新。经济环境的变化,国家政策法规的不断完善,要求企业必须从内部控制制度上进行创新,以防止由于环境变化而影响内部控制实施的情况出现。通过定期和不定期调整内部控制制度的内容,有利于对企业各部门实施有效内控,及时发现问题,解决问题。在进行内部制度创新的过程中,一方面要删去内部控制制度中不符合国家相关政策、规定的条款;另一方面,根据环境的变化,增加新的内容。
内部控制的管理创新
对 中国 企业 来讲,管理 科学 是建立 现代 企业制度的重要 内容 。重视和加强企业管理工作,从严治企,实现管理创新,是国有企业适应市场、增强竞争力的迫切要求。从总体上讲,我国企业的管理水平同发达国家相比,还有很大的差距。如经营观念陈旧、管理基础薄弱、管理水平低下的状况还没有完全改变;财务账目不实、采购和销售环节“暗箱操作”,生产经营过程“跑冒滴漏”等 问题 仍然相当严重。对此,企业应围绕建立现代企业制度的要求,在加强企业管理方面进行积极探索,尽快建立适应现代企业内部控制的管理方式。
1.管理理念创新。管理创新首先要理念创新,这是其他创新的前提和基础。随着知识 经济 的到来,越来越多的企业选择知识化、人性化的管理理念,即任用有知识、有责任心、充满热情的人,最大限度地释放人才的能量。但是,随着企业的扩张,管理层次和机构也在膨胀,其结果是组织结构臃肿、管理流程复杂、信息流通不畅、人员冗杂、官僚作风滋生,企业不能对市场变化做出迅速反应。要使决策者和执行者能够快速沟通,企业结构必须趋向扁平。强调管理理念创新还必须注意以下几个因素:全球化、 电子 商务、客户关系管理、供应链管理、知识管理、精益企业、服务企业、公司治理结构、领导力和管理变革,等等。
2.管理体制创新。管理创新离不开管理体制创新,有了好的体制,管理创新工作就有了保证。国外特别是发达国家,企业、大学、实验室(或 研究 所)、私营非学术机构等,有着许多成功的管理经验,这与他们灵活的管理体制是分不开的。在我国, 会计 部门是企业的内部控制机构,会计人员 自然 应该回归企业。可以建立一种会计资源 社会 管理,企业聘用会计的管理体制。应该成立类似于会计行业协会这样的自律性组织,形成全国统一的会计市场,用人单位和会计人员可以进行双向选择,提高会计工作的质量。通过建立信息系统实现信息公开、程序透明、规范化运营,避免人为的因素,这样可以及时发现和解决出现的问题,防范经营风险。通过建立采购管理系统和销售管理系统,彻底解决“暗箱操作”的问题。在多变的市场中和 科技 高度 发展 的环境中,管理体制的好坏将是主要的竞争能力。通过管理体制创新,建立一个符合国际惯例的管理平台,打通一条通向国际市场的捷径,保持企业持久的竞争力,是中国企业必须直面的重要任务。
3.管理组织创新。管理组织创新主要包括三个方面:一是相对于规模较小的企业而言,可采用“金字塔式”的“直线职能式”的组织机构;二是实施产品多元化战略的企业,可以采用“矩阵式”的组织机构;三是实行“市场链”的组织机构,即把各事业部的财务、采购、销售分离出来,整合成商流推进部、物流推进部、资金流推进部,实行全集团统一营销、采购、结算。有的企业把它称之为“市场链的主流程”。同时,还应该组建市场链的支持流程,确保新产品开发和订单的执行。
4.管理 方法 创新。科技的迅猛发展,给企业带来了巨大的经济效益,也给企业管理方法的创新提出了新课题。传统的管理方法是事后管理,即发现问题,再事后补救,这种管理方法显然不能适应新形势发展的需要。在当今信息化社会的大背景下,要利用畅通的信息渠道,及时掌握企业的经营状况,了解业务发展,对市场变化可能带来的后果采取预防性措施,做到事前预防和事中控制,这就是所谓的实时业务处理。随着电算化的普及和电子商务的出现, 计算 机与企业的关系日益紧密,利用 网络 内部控制成为我国企业 目前 普遍 应用 于内部控制的有效管理手段。使用指纹识别、密码校验等与网络紧密相关的高科技手段,加强对企业各岗位职权批准制度的监督,控制重大的筹资、投资决策及大额资金的收付或转移等业务,使内部控制真正落到实处。在管理方式上,要变粗放型管理模式为集约型管理模式,实现集成化、价值化、智能化和网络化的管理,用电子商务跨越企业的边界,实现真正意义上的畅通于客户、企业内部和供应商之间的供应链管理。