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【摘要】建立和健全内部审计,是搞好国家审计的基础。在高校开展内部审计,目的在于促进依法行政,强化学校内部管理,规范财经秩序,保护学校合法权益不受损失,最大限度提高办学资金的使用效益,促进党风廉政建设,为学校正常的教学和行政事务活动保驾护航。
【关键词】浅论;内部审计;作用
审计在国家运行体制中,不可缺少。审计体系由三大块构成:①一是国家审计;二是 社会 审计;三是内部审计。建立和健全内部审计,是搞好国家审计的基础。自1985年以来,国务院相继发布的《内部审计暂行规定》就为内部审计提供了 法律 依据。
高校的审计属于内部审计。早在2003年 教育 部颁布的《教育系统内部审计工作规定》中,就已明确了它的工作职责和权限,即:对所属单位的财务收支及其有关 经济 活动中的重大事项组织或进行审计。②可见,“内部审计本质上是一个单位‘内部控制’的范畴”。“内部控制是针对一个单位内部的管理活动而言的”。开展内部审计,搞好内部控制,实行内部审计监督制度,其目的在于加强单位内部的管理和监督,维护财经纪律,改善经营管理,提高经济效益。为了促进学校依法行政,强化学校的内部管理、规范财经秩序,保护学校合法权益不受损失,最大限度地提高办学资金的使用效益,促进党风廉政建设,我们必须对学校内部审计有所认识。
一、内部审计在高校中的作用
内部审计对促进高校持续、健康、快速 发展 具有重大意义。首先,它要参与学校内部控制制度的制定与修订,推动学校管理职能的提升。改革开放以来高校已由过去的单纯事业单位转变为面向社会、面向市场、自主办学的法人实体。随着市场经济的发展,高校办学经费来源日趋多元化,院校各部门经济活动也日益增多,教学、科研、后勤、基建等部门又因工作性质不同而实行不同的财会制度,高校所承担的责任、压力、风险也相应增大,这些新变化使得高校内部控制工作更为复杂,因而加强内部控制制度建设的任务更加紧迫,在客观上就要求学校建立一套完整有序的内部控制体系。而内部审计作为高校内部管理的一种监督机制,在学校教育经济活动中就有着不可替代的作用,它担当着参与学校内部控制制度制定与修订的重要任务。比如以阿坝师专为例:纪监审作为学校内部的管理部门,除按要求深入了解学校内部工作的情况,熟悉学校自身特点外,还必须广泛参与从规划制定、经费安排、资金筹集到招生、就业、教
学、科研等具体方面的内部控制工作,按学校要求建立和完善基建、采购的预算、立项、招投标、验收、结算、审计等一系列相关配套制度等。特别是对基建招投标,我
们学校为了增强透明度,招标公告除在互联网上发布有关要求、时间、规模、数量外,还将最终承包人、价格、完成时间等也进行公开。每项基建和采购工程结束后,在
会议上进行通报,并同时和计财、基建、审计等部门进行联合审计;实施招标前,对市场价格进行调整,对 企业 、商家实地考察等,这样做既杜绝了任何个人滥用职权,又强化了 科学 决策、集体决策。
再次,内部审计可以督促落实制度并保证制度执行到位。比如:高校的固定资产,它保证着学校教学、科研、行政、管理、后勤服务等各项工作的正常运转,它是衡量高校办学实力和质量的重要指标,如果管理得好、用得好,加强对固定资产管理的内控制度,严格执行固定资产的管理办法,就能为学校节约 教育 经费,增强学校办学能力。反之如果制度不健全失去了内部监督,就会造成家底不清,使其固定资产处于不安全状态。再就是对学校基建工程招投标、设备、教材、图书等采购也要建立完善的一系列相关配套制度并给予监督,若不这样也会出现腐败丑闻。前两年,某些高校就出现了在学校设备、教材、图书等采购,基建维修、招生录取上的贪污贿赂、渎职失职、滥用职权等违法犯罪④。比如:2004年某大学杂志编辑部主任周某贪污和虚开发票套取现金26万元案,2003年某学院原财务处长姚某擅自动用学院资金炒股造成267万元巨大 经济 损失案等,这些都是因内部管理制度不健全或督促落实制度、执行制度不到位所致。因此必须深刻认识。
二、高校内部审计发挥作用应做的工作
第一、应以“三个代表”重要思想统一认识,认真执行审计法规、依法审计。按照《教育系统内部审计工作规定》以及《建立健全教育、制度监督并重的惩治和预防腐
败体系实施纲要》等。尤其是《实施纲要》的基本内涵十分深刻和丰富,其中很突出一点就是“坚持教育、制度监督并重”。⑥《实施纲要》提出的建立健全反腐倡廉法规制度体系、加强对权利运行的制约和监督,规范权利的正确行使,实际上是对单位内部控制系统以及财务管理工作提出了更高的要求。⑤可见,只有规范了审计,才能更好地促进内部审计工作的进一步开展。
第二、强化“有为才有位”的认识,推进审计工作创新,提高审计质量和水平。进一步改进审计工作 方法 ,逐步实现内部审计 现代 化。当今 社会 已经步入信息化 时代 , 计算 机技术和 网络 应用 越来越普遍,尤其是计算机 会计 信息系统和办公信息系统快速普及,会计电算化、工程预决算软件和办公自动化软件被广泛应用。会计数据、经济业务信息和管理信息的记录介质、存取方式、处理程序都发生了改变,计算机技术和网络环境下的高校内部控制与手工处理系统大大不同,这对传统的审计方法与技术提出了挑战。为此,应引进成熟的审计软件,逐步实现内部审计现代化,并进一步规范审计工作方法,保证审计质量,降低审计风险,提高审计效益。
第三、进一步提高高校审计人员的综合素质。首先是提高其思想素质。审计人员应具备一定的政策 理论 水平,熟悉我国高校管理工作的方针政策,具备良好的职业道德,客观公正,敢于坚持原则,同一切违反财经法纪行为作斗争。其次是转变审计观念。⑥要以服务职能为核心,把审计工作重点从财务收支监督转变到经济责任审计、效益审计上,转变到提供管理咨询和增值性审计服务上。
最后,要提高审计人员业务能力。审计人员除要精通财务会计理论与方法、审计理论与方法、熟悉高校经济管理全过程和有关高校管理的 法律 法规外,还应了解WTO规则,具有管理 科学 、税务、工程技术、经济数学、计算机信息系统、法学等方面的知识,具有敏锐的洞察力,对高校内部控制中存在的 问题 明察秋毫,并及时提出改进建议,为学校正常的教学和行政事务活动保驾护航。
【注释】
①第十届全国人民代表大会常务委员会第二十次会议(中华人民共和国主席令第48号)《中华人民共和国审计法》,2006年2月28日
②四川省内部审计师协会.《 中国 内部审计准则汇编》(2003—2005)
③内部审计协会,四川内部审计,2006年第一期
④国家审计署.李金华《关于内部审计工作的规定》(中华人民共和国审计署令第4号),2003年3月4日
⑤内部审计协会,四川内部审计,2006年第三期【 参考 文献 】
[1]陈荣法.审计手册[M].北京:经济日报出版社,1983.
[2]郑力.当代中国审计[M].北京:中国审计出版社,1991.
