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财会工作基本原则的研究
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财会工作基本原则的研究
[摘要]依法理财贯穿于企业财会工作的各个方面,反映了会计管理活动的基本特点和基本要求,是财会工作必须遵循的基本原则。本文论述了依法理财的重要性,并就如何依法理财等问题进行了探讨。
[关键词]依法理财 财会工作 有效监督
依法理财,就是企业在财会工作中,要依法从事财会工作,依法管理财会工作,依法监督财会工作。依法理财所依据的“法”,是指与财会工作有关的一切法律、法规和行政规章制度,如公司或企业法律制度、金融法规、财政税收法规、会计审计法规等;所谓的理财,不仅含有聚财、生财、用财之基本含义,还包括企业在理财活动中所做的一切记录即理财轨迹。依法理财贯穿于企业财会工作的各个方面,反映了会计管理活动的基本特点和基本要求,是财会工作必须遵循的基本原则。
一、依法理财的重要性
依法理财作为企业财会工作所必须遵循的基本原则,对财会人员本身、企业和国家都具有重要的意义。
1.依法理财既是有关法律法规赋予财会人员的神圣权利和职责,也是财会人员规避风险、维护自身权益的有效手段。财会人员开展各项工作所遵循的相关法律、法规和制度,是经过法定程序对人们经济利益关系进行协调的规范性文件。这些法规制度一般都对依法理财原则的具体做法作出了明文规定。所以,依法理财既是财会人员的一项权利,也是财会人员履行其职业责任的必然要求。
财会人员在处理财会问题时,需要协调各种财务关系,必然涉及各种利益关系。财会人员面对这些利益关系,只有做到依法理财,才能做到客观、公正地办事,并就某些人对自己工作的不理解、不支持,甚至刁难、阻碍和打击报复财会人员的现象,能找到法律武器保护自己。
2.依法理财符合企业利益最大化的要求。有的财会人员认为,为了本单位利益,做点越轨的事是应该的,甚至在所难免。出现这样的错误认识,与我国目前法制不健全、执法不严、处罚过轻有关。如果违法乱纪行为的“成功率”大大降低,处罚严厉的话,“依法理财”这个游戏规则就会被广泛认同,因为一旦被查处,不仅当事人要承担相应的法律责任,企业的社会形象也会受损。所以,依法理财是与企业的根本利益一致的,符合企业利益最大化的要求。
3.依法理财是维护社会主义市场经济秩序、保证国民经济良性运行的需要。社会主义市场经济是法制经济。财会工作承担着企业价值管理的重任,更不能脱离法制化轨道。党和国家制定的许多经济政策、法规和制度,都直接或间接地反映在财会工作中。反过来,财会工作因承担对微观主体进行价值核算的任务,理所当然地成为宏观经济管理工作的基础,会计资料、会计信息不真实、不合法,直接影响到国家的经济预测与决策。财会人员和企业只有依法理财,才能保证整个经济活动依法、有序地进行。
二、如何做到依法理财
从广泛的意义来讲,做到依法理财,就是要求财会工作的当事人、利益关系人和监督者等做到有法可依、有法必依、执法必严、违法必究。依法理财不单是财会人员的事,可以说,单位负责人的支持是依法理财的关键,财会人员是依法理财的主体,企业员工的理解和配合是依法理财的基础,企业内外部的有效监督是依法理财的保证。
会计核算是一项基本的财会工作,但会计核算的对象即经济交易事项是由企业的广大员工完成的,财会人员依据这些经济交易事项的书面记录来进行会计核算,虽然财会人员享有会计监督的职权,但事实上却难以保证其真实性,所以对企业员工要进行必要的财经法规制度的教育,对弄虚作假的员工进行严厉的处罚。企业内外部的监督,包括企业内部的审计监督和外部的社会审计、国家审计、财政税务的监督等,是企业依法理财的重要保证。至于企业财会人员,则处于上述各环节的中心,直接影响着依法理财的效果。财会人员做到依法理财,应从以下四个方面着手:
1.有法可依。有法可依,首先要保证财会人员手中有“法”,不断完善法规体系,保证企业和财会人员有法可依、有章可循;其次,财会人员头脑里要有“法”,认真学习相关的经济、金融、财政税务、会计、审计等法律法规。财会工作不只是单纯的记账、算账、报账工作,财会工作时时、事事、处处涉及到执法守规方面的问题。财会人员要做到依法理财,必须熟悉财经法律、法规和国家统一的会计制度,在处理各项经济业务时知法依法、知章循章,依法把关守口。同时,财会人员学习相关的法律、法规,不仅是为了依法做好本职工作,做到自己遵纪守法,更重要的是通过增强自己的法律观念、政策观念和纪律观念,通过向单位领导和企业员工宣传国家的有关法规、政策以及财会人员的权利、职责,以取得他们的支持和理解,从而促进单位其他人员懂法、守法。
2.有法必依。有法必依,就是财会人员在工作中,如审核各类开支、编制会计凭证和会计报表、申报纳税等,一定要按照既定的法规制度去做,不要想当然地主观行事。经过长期的努力,我国已经建立起了较为完备的会计法规体系,对会计工作的各个领域都有严格的规定。作为财会人员,要模范遵纪守法,就得从点滴做起,从细微处着手,划清是非界限,时时、事事、处处严于律己,自觉地用各项法律法规和纪律来约束自己的言行,才能逐步形成依法理财的习惯。
3.执法必严。执法必严,就是要求财会人员严格依照国家的方针政策和有关法规制度去做财会工作,不能片面追求“灵活”,更不能按职务的高低、关系的亲疏去办事。执法必严,首先要求财会人员做到廉洁自律。俗话说:“拿了人家的手短,吃了人家的嘴软”。财会人员整天与钱物打交道,在工作中时常会碰到不合法、不合规、不合理的经济现象,没有“常在河边走,就是不湿鞋”的道德品质和高尚情操是不行的。如果财会人员自身不廉洁,很可能丧失原则,为了所谓的“业绩”和一些“好处”,随心所欲,践踏法律,不仅自己要承担相应的法律责任,企业或单位负责人也要程度不同地承担相应的责任。
4.违法必究。违法必究,就是要对任何违反财经法规制度的行为和人员,坚决予以纠正,必要时追究其责任。一般来说,对违法乱纪行为的查究有三道防线:第一道防线是财会人员依法行使会计监督权,如《会计基础工作规范》规定:对不真实、不合法的原始凭证,不予受理。对弄虚作假、严重违法的原始凭证,在不予受理的同时,应当予以扣留,并及时向单位领导人报告,请求查明原因,追求当事人的责任。第二道防线是企业内部对自身会计行为的监督,如上级主管部门、内部审计部门对本单位财会工作的监督检查,这方面要执行责任追究制度,切不可走过场。第三道防线是有关单位和部门如会计师事务所、审计、财政、税务等对企业财会工作的监督,这些外部监督一般具有强制性,企业财会人员应积极配合他们的工作,通过外部监督检查促进本单位会计工作质量的提高。
