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企业内部审计服务职能的探讨

发布人: 谜语网 发布时间:2015-10-02 字体: | | 打印文章

推荐阅读:摘要:随着市场 经济 的逐步完善, 企业 成为市场竞争的主体,企业资本、产品和经营呈现多元化。加强企业内部审计,对于提高企业管理水平和经济效益具有十分重要的作用。内部审计工作要做好,除要发挥内审工作的监督和评价职能外,还要充分发挥其服务的功能

摘要:随着市场 经济 的逐步完善, 企业 成为市场竞争的主体,企业资本、产品和经营呈现多元化。加强企业内部审计,对于提高企业管理水平和经济效益具有十分重要的作用。内部审计工作要做好,除要发挥内审工作的监督和评价职能外,还要充分发挥其服务的功能和作用。

关键词:内部审计 服务职能 发挥

一、内部审计服务职能的涵义

在日常工作中,往往存在这样的事实,当谈及内部审计的职能时,强调审计监督多,而对其服务职能涉及较少。甚至有人认为,审计就是查出企业的违规、违纪和作弊行为,这是对内部审计的片面理解。就内部审计的服务职能,笔者认为应从以下几个方面去理解。

首先,内部审计应为领导决策、宏观管理服务。一个企业每年度的审计计划和具体审计项目的实施,都要围绕本单位的工作重心、群众反映强烈和领导最关心的 问题 开展工作。完成审计项目后,不仅要及时、准确、客观地提出审计出来的问题,更重要的是要提出具有可行性的审计意见和建议,为领导解决问题提供决策依据,以利于及时采取措施,纠正已经产生或可能产生的问题,改善和加强管理。例如,审计部门通过对局外部项目进行审计,发现外部项目资金管理比较混乱,现金坐收坐支现象严重,于是提出了加强外部项目资金管理,完善资金管理等审计建议。局领导根据审计部门提出的建议及有关部门的调研,责成财务部门建立了网上银行制度,并在外闯市场单位工作量集中的区域设立了财务结算处,要求局所属单位的货币资金全部纳入结算处统一管理,统一调配使用,从而提高了资金使用效率,加速了资金周转,缓解了局资金紧张的局面。

其次,应为被审单位加强管理、提高经济效益服务。内部审计要本着“一审、二帮、三促进”的原则开展审计工作,把为被审单位服务的思想贯穿于审计全过程,实行边审计、边帮教、边落实。不仅要发现问题,更重要的是帮助 分析 查找问题产生的原因,提出切实可行的改进措施并督促落实整改,以规范财务行为,提高经济效益。比如:审计过程中发现局属单位经济业务的 会计 核算不规范,修复、自制、加工形成的产成品上千万元,均未通过“产成品”科目核算,而采取材料领用时直接计入车间成本,成品销售和自用时仅作销售收入,造成产品销售收入无相应销售成本相配比,同时,未销售的产成品游离于账外,致使资产账面价值与实际价值不符。审计人员根据上述会计核算中存在的弊端,建议该单位将自制、加工形成的各类成品物资纳入“产成品”核算,实现销售时列相应收入,同时结转产品销售成本,以真实反映其经营业绩和资产的实际价值。该单位积极采纳审计建议,及时制定了产成品核算办法,报上级财务部门批准后付诸实施,不仅规范了产成品核算,而且保全了资产的完整性,同时为规范企业经营行为起到积极的推动作用。

再次,审计监督本身就是一种服务。在依法审计过程中,对查出的被审单位在生产经营管理过程中存在的违规、违纪的经济事项,贪污受贿、以权谋私、挥霍浪费等违法犯罪案件,依照 法律 、法规进行严肃认真的处理,该上缴的限期上缴,该处罚的依法进行处罚,以至追究刑事责任。这样,对被审单位,尤其对当事人无疑能起到震慑、 教育 作用,对 社会 其他单位、其他 自然 人起到辐射教育作用。从大局讲,维护了经济秩序,服务了经济建设。因此,审计监督的服务作用是从直接和间接两方面体现出来的,惩前毖后,治病救人是其主要服务形式。

二、如何发挥好内部审计的服务职能

企业经营的好坏,管理水平的高低,内部审计起到了举足轻重的作用。在发挥监督、评价职能的同时,又如何发挥好服务职能,从笔者个人的工作实践,谈以下几点粗浅的看法。

第一,要增强宏观意识,用全局的、战略的观点去 分析 问题 ,更好地为领导决策服务。内部审计是通过对 企业 内部单位进行常规或专项审计工作来实现其职能的。虽然在实际工作中,审计人员查的是一笔笔资金,一项项业务,一个个项目,这些都是局部问题。但我们不能被这些微观现象所限制,要用全局的、战略的观点去分析问题的本质和产生的原因。要善于从一笔笔资金流动中发现管理上存在的漏洞,通过对大量微观信息的分析,综合归纳出具有全局性、有建设性的防止问题重复发生的措施,为领导提供完善体制、改进机制方面的建议,促进企业建立健全内部控制制度。

第二,内部审计工作要紧紧围绕企业中心工作,贴近生产经营管理实际,突出审计企业领导和员工最关心的问题。作为企业的管理和监督部门,审计部门应积极参与企业的管理,把自己置身于管理之中,对各单位内部控制制度的健全性、合理性和有效性进行审计评价;对资产、负债、损益及其经营管理活动进行全方位审计;对重大资金运作情况进行专项审计;对建设项目竣工决算和工程预结算情况进行跟踪审计;对局属单位领导人员离任 经济 责任情况审计。

第三,要树立 现代 内部审计理念,逐步提高审计层次,由最初的财务收支审计监督职能提升为参与管理、辅助决策的宽层面、高层次管理活动,成为企业生产经营管理中不可缺少的一环。随着我国现代企业制度的建立以及经济全球化,企业的竞争压力越来越大,迫使企业管理者更加关注管理力度,防范经营风险。由此决定了内部审计工作从单纯查错防弊向管理效益型审计转变。通过审计监督,促进企业建立健全各项管理制度,严密的内部控制机制,推动生产经营走上规范化、制度化的轨道。

第四,从事后审计向事前、事中审计延伸。内部审计的目的在于协助企业管理者完善企业内部控制,防范风险,促进经济效益的提高。作为熟知企业内情的内部审计人员,要责无旁贷地参与到事前决策中来,通过日常掌握的信息和审计中发现决策的不完备之处,向决策者提供准确的依据和建议,使之尽快修改完善。由于事前、事中审计比事后审计揭示、纠正问题更具有现实意义和价值。因此,审计工作必须向前延伸,对管理行为实施全过程监控,为企业经营者和投资者提供服务。

第五,不断提高内审人员的素质。随着企业经营活动的多元化,经营区域的扩大化,企业内外部交易频繁且业务量大,管理活动日趋复杂。要求审计人员不仅要熟悉企业生产经营和管理活动,还要成为懂专业、会管理,又懂外语的复合型人才。从CIA 考试 中我们也可看到,国际注册内部审计师协会对内审人员从业资格的要求,不仅在知识、技能方面,而且在人际关系和交流、应有的职业谨慎等方面也是细之又细。只有人的素质提高了,才能挖掘出深层次的问题,提出的建议才会是深层次的和有价值的,具有针对性和较强的操作性,才能被企业领导层和决策层采纳,内部审计的服务职能才能得以发挥。

第六,树立服务意识,重塑审计形象。内部审计人员常以监督、查错的面目出现,这很容易引起被审单位和人员的对立情绪,甚至采取不合作的态度,给审计证据的收集、取得造成一定困难,不利于审计工作开展,也不利于审计意见的采纳及实施。内部审计人员必须清楚,自己是企业的一员,不是政府派驻企业的“特派员”,不能把自己和自己的工作凌驾于企业利益之上,成为企业的对立面。这就要求审计人员一是要改进审计工作 方法 ,即在审计开始时,对被审单位抱着信任的态度,广泛征求他们的意见,积极寻求他们的合作;二是对审计中发现的问题,共同分析其负面 影响 ,一起探讨改进的措施;三是要改进审计报告的方式,在报告形式方面,撰写审计报告时不使用责难性的措辞,不采取简单地暴露问题的做法;在报告 内容 方面,向企业领导呈送的审计报告只反映重大的问题,而对一般性质的问题则在审计过程中直接向被审单位提出,并督促其就地整改。只有把监督寓于服务之中,才能减少被审单位的对立情绪,达到既实现对财务行为进行监督,又促进被审计单位加强财务管理的目的。只有这样,内部审计才能更好地为企业的经济 发展 服务。

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