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企业财务管理问题与完善措施
企业财务管理问题与完善措施
企业财务管理问题与完善措施
精品
源自中考试题
一、当前企业财务管理中出现的困境
(一)应收账款问题较多,工程款催收比较困难
集团统一使用用友财务软件,内部往来账管理是比较规范的。企业拥有一定的应收账款是正常的,但如果应收账款数额过大、增幅过快,就会严重影响企业的资金周转,使企业出现流动资金短缺,影响企业的正常生产,财务状况恶化。一是应收账款占有大量的流动资金,企业资金周转缓慢。施工企业在提供劳务后,应收工程款无法收回,导致企业流动资金被大量占用,影响企业流动资金的周转、企业的正常开支和生产经营。二是应收账款增加了企业现金流出的损失。从垫付工程款的账务处理看出,垫付使企业有较多的收入,增加了利润,但企业的现金流入没增加,企业的现金反而加速流出。三是应收账款表面上使企业的经营增加了,企业实质上存在着潜亏。施工企业确认收入时遵循权责发生制原则,将应收工程款全部记入了当期收入,因此企业本期利润的增加并不能表示本期现金收入的增加。四是应收账款增加了企业资金的机会成本。被应收账款占用的资金,客观上要求在经营中加速周转得到回报,但由于应收账款的大量存在,特别是逾期应收账款比例在不断上升,导致被占用在应收账款上的资金丧失了时间价值;应收账款催收成本增加应收账款在催要过程中迫使企业投入大量的人力、物力和财力,加大了催收成本;因大量资金被沉淀,借款时间被延长,增加了利息费用。由于各种成本费用加大,使得资金丧失了赢利机会,增加了资金的机会成本。
(二)会计信息质量失真,影响企业管理的效果
企业管理要靠信息进行管理,企业必须及时地掌握真实的、准确的信息来控制物资和资金的流动。但是,我国有很大一部分企业的信息严重失真,会计信息传达不及时。现代企业经营,对市场的反应与资金的回收速度要求较高,负责销售的子公司一旦出现存货积压,经营信息必须快速地反馈集团总部,由总部向负责生产的子公司下达调整产量的命令,并通知资金管理部门注意财务风险。子公司的财务独立核算设置帐簿,相互之间的核算很难统一口径。就拿多栏账和收入、成本的二级科目来说,本身就没有设置上的规定和统一的要求,如何设置、如何划分,都是各个子公司根据自身的特点来具体安排。企业的管理部门站在自己的角度上,不愿意为广大信息使用者提供及时的、相关的信息,人为制造信息流通的障碍,企业的管理者进行决策时很难获得真实的财务信息,对下面的情况不掌握,弄不清楚是什么情况,很难做出符合真实情况的决策。这种情况不仅直接影响了企业的管理者科学地做出决策,而且也影响了国家宏观管理和社会监督的效果。
(三)企业融资困难,制约企业的资金周转
企业的经营过程一般是指企业经过筹资得到资金后对其主要业务进行现金投资、物质资料投资使其转化为生产资料,并经过生产后转化为产成品,然后将产成品出售转变成为现金,从而实现资本的增值,这一个过程也即是“现金—资产—现金”的循环。从资金来源看,企业融资可分为内源融资和外源融资。内源融资是从企业内部利润积累中筹集资金,即使用企业留利。如果企业不能从内源筹资,会导致发展后劲乏力。特别是在外源融资遇到种种困难时,企业不能通过“自生能力”筹资而处于窘迫状况。企业外源融资有直接融资和间接融资两种方式。直接融资有发行债券、发行股票等渠道;间接融资主要是向银行借款。但是,我国资本市场不够发达,股票债券市场的“门槛”较高,中小企业根本进不去,无法通过直接融资方式筹措资金,剩下的只有向银行借款一条渠道。融资渠道单一给企业融资增加了风险和难度,向银行借不到款,就意味着企业融资的失败,企业因缺少资金使生产难以维持,甚至企业导致停产、破产。
(四)会计人员素质有待提高,要加快适应现代化企业管理
由于部分会计人员业务素质低,有许多不是专业人员,对业务缺乏敏感性和分析能力,而导致反映经济活动的会计信息失真,甚至为了个人利益而不顾国家和企业的利益而导致企业受损失。会计人员在企业管理中不能发挥参谋作用,对企业会计信息不会分析,更谈不上帮助企业领导进行预测、决策。
二、完善企业财务管理的策略和建议
(一)加大力度,完善应收账款管理
从源头控制应收账款,压缩应收账款发生的额度与频率。当卖方市场转入买方市场后,市场经济规律和竞争机制发生作用,迫使施工企业采用各种手段承揽工程。一些施工企业为了达到承揽工程的目的,垫支工程不收款或只收一部分预付款项,等到有关部门结算时,应收账款已经发生了。对方企业在经营中一旦发生变故,陷入困境或故意拖欠、或当事人发生变更,应收账款的回收难度将增大,施工企业资金风险随之上升。应收账款发生后,企业应采取各种措施,尽量争取按期收回工程款。对于逾期的应收账款,应按其拖欠的账龄、金额进行分析。因为应收账款账龄越长,收不回来的可能性越大,产生坏账的可能性也越大。通过分析,确定优先收账的对象,尽量在发生欠款的初期,就采取有效的收账措施。完善施工企业资料管理制度,确保应收账款的及时回收、及时清对,严格催收在建工程的应收账款,要以预防为主,加强管理与监督,防止发生新的应收账款。项目部要做好工程结算资料的上报工作,督促建设单位及时批复结算资料,保证应收账款确认依据的合法有效,降低应收账款的回收难度。企业应当落实内部催收款项的责任,将应收款项的回收与内部各业务部门的绩效考核及其奖惩挂钩。对于造成逾期应收账款的业务部门和相关人员,企业应当在内部以恰当的方式予以警示,接受员工的监督,确保应收账款的有效回收。
(二)对财务风险进行管理与控制,建立长期的财务预警系统
对财务风险进行管理与控制的第二个环节是确立财务分析指标体系,建立一套合理的长期财务预警系统。财务预警系统主要包括以下最具有代表性的衡量指标:偿债能力指标、经济效率指标、获利能力指标、发展潜力指标等。其中偿债能力指标主要包括资产负债率和流动比率。资产负债率一般为40%—60%,当借款利率小于投资报酬率时,借款越多,利润越多,同时财务风险越大;但如果流动比率过高,会使流动资金丧失再投资机会。最能直接体现企业的经营管理水平高低的指标是经济效率指标。获利能力指标有总资产报酬率和成本费用利润率。前者表示每一元资本的获利水平,反映企业运用资产的获利水平;后者反映每耗费一元支出所得的利润。从长远来看,一个企业只有具备优秀的盈利能力才能远离财务危机。因为盈利能力越强,企业向外部环境筹集资金的能力和清债的能力就越强。虽然这几个指标一般情况下可以预测财务危机,但从根本上讲,举债是导致企业发生财务风险的主要原因,一个全部用自有资本从事经营的企业只有经营风险而无财务风险。因此,如果想权衡举债经营的财务风险来确认债务比率,必须把负债经营资产收益率与债务资本成本率进行比较,当前者大于后者时才能确保本息到期归还,从而实现财务杠杆收益。同时还要考虑债务清偿能力和债务资本在各项目之间配置的合理程度。
(三)提高经济效益,建立科学严谨的成本管理机制
财务部门要发挥自身优势,充分利用大量价值信息,运用量本利分析法,合理测定成本最低、利润最大的产销量,减少低效、无效劳动;开展成本管理活动,寻找适合自己企业特点的产品,找准不仅能提高产品质量,还能提高产品功能,尽量降低产品成本的途径;要改变以往的产品成本升高了再去控制的做法;要改变只注重在生产过程中进行成本控制的片面行为,从产品的设计抓起,把技术进步、成本控制和经济效益有机地结合起来,防止产品功能无效,把成本浪费消灭在产品的“源头”,实现财务部门抓成本管理的事前参与和超前控制。建立以财务为中心的成本考核体系,不断拓展成本考核范围。
